080 286 2000 info@53ac.com

Foreign Account Tax Compliance ACT: FATCA (2)

สำหรับประเทศไทยได้ทำความตกลงประเภท Model 1 A (Reciprocal) และได้เลือกใช้ระบบแลกเปลี่ยนข้อมูล (International Data Exchange Service : IDES) ของสหรัฐฯ เป็นเครื่องมือในการรวบรวมข้อมูลจากสถาบันการเงินในไทย ซึ่งวิธีนี้เรียกว่า Model 1 Option 2 (M1O2)

 

ทั้งนี้ ในการจัดทำ FATCA Intergovernmental Agreements (IGA) รัฐบาลสหรัฐฯ และรัฐบาลไทยได้จัดทำความตกลงระหว่างรัฐบาลที่มีชื่อว่า “ความตกลงระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยและรัฐบาลแห่งประเทศสหรัฐอเมริกาเพื่อความร่วมมือในการปรับปรุงการปฏิบัติตามการภาษีอากรระหว่างประเทศและการดำเนินการตาม FATCA” (IGA) ซึ่งได้มีการลงนามกำกับย่อร่างความตกลงฯ ไว้แล้ว เมื่อวันที่ 6 มิถุนายน 2557 โดยร่างความตกลงฯ ส่งผลให้

1.สถาบันการเงินไทยที่ต้องส่งข้อมูลทางการเงินของบัญชีสหรัฐฯที่ต้องรายงานมายังกรมสรรพากร เพื่อที่กรมสรรพากรจะตรวจสอบรูปแบบไฟล์รายงานและ Mandatory Fields ก่อนที่จะส่งข้อมูลที่ได้รับอนุมัติแล้วไปยัง IRS

  1. IRS จะส่งข้อมูลทางการเงินของบัญชีไทยที่ต้องรายงานให้กรมสรรพากร

3.จำกัดการใช้บังคับกฎหมาย FATCA ของสหรัฐฯ โดยกำหนดลักษณะของ FFIs ที่ได้รับยกเว้น หรือที่ถือว่าปฏิบัติตาม FATCA แล้ว ในเอกสารแนบท้ายความตกลง 2 ของ IGA

 

นอกจากนี้ ภายใต้การปฏิบัติตาม FATCA FFIs ที่ได้รับยกเว้น หรือที่ถือว่าปฏิบัติตาม FATCA แล้วในเอกสารแนบท้ายความตกลง 2 ของ IGA ระบุให้นิติบุคคลต่อไปนี้เป็นเจ้าของผลประโยชน์ที่ได้รับยกเว้นหรือสถาบันการเงินที่ถือว่าปฏิบัติตาม FATCA แล้ว แล้วแต่กรณี และให้ถือว่าบัญชีต่อไปนี้ไม่อยู่ในนิยามของบัญชีทางการเงิน ดังนี้

1.เจ้าของผลประโยชน์ที่ได้รับยกเว้นนอกเหนือจากกองทุน เช่น หน่วยงานของรัฐ องค์การระหว่างประเทศ ธนาคารกลาง

  1. กองทุนที่ถือว่าเป็นเจ้าของผลประโยชน์ที่ได้รับการยกเว้น เช่น กองทุนเพื่อการสำรองเลี้ยงชีพที่มีคุณสมบัติตามอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน กองทุนบำเหน็จบำนาญของเจ้าของผลประโยชน์ ที่ได้รับการยกเว้นกองทุนสำรองเลี้ยงชีพไทย กองทุนการออมแห่งชาติ

3.สถาบันการเงินขนาดเล็กหรือมีขอบเขตจำกัดที่เข้าหลักเกณฑ์การเป็นสถาบันการเงินที่ถือว่าปฏิบัติตาม FATCA แล้ว

4.หน่วยที่ทำธุรกิจเกี่ยวกับการลงทุนที่เข้าคุณสมบัติเป็นสถาบันการเงินที่ถือว่าปฏิบัติตาม FATCA แล้ว และข้อยกเว้นอื่น ๆ

5.บัญชีที่ไม่รวมอยู่ในบัญชีทางการเงิน

 

มีการรับ-ส่งข้อมูลกันอย่างไร?

สถาบันการเงินมีหน้าที่อัพโหลดไฟล์รายงานในระบบ IDES (International Data Exchange Service) โดยเมื่ออัพโหลดไฟล์รายงานเรียบร้อยแล้ว ระบบ IDES จะส่ง Alert แจ้งสถาบันการเงินและกรมสรรพากร เมื่อกรมสรรพากรได้รับ Alert ดังกล่าวแล้วจะดาวน์โหลดไฟล์รายงานมาตรวจสอบว่ามีรูปแบบไฟล์รายงานและ Mandatory Fields ตามที่ IRS กำหนดหรือไม่ (FATCA XML Schema v2.0) และจะส่งอีเมลแจ้งผลการตรวจสอบรูปแบบไฟล์รายงานให้สถาบันการเงินทราบทางอีเมลที่ระบุไว้ใน Metadata File

 

กรณีไฟล์รายงานมีรูปแบบถูกต้อง กรมสรรรพากรจะ Approve ไฟล์รายงานดังกล่าวและจะส่งไฟล์รายงานให้สรรพากรสหรัฐฯ ผ่านระบบ IDES รวมทั้งส่ง Alert แจ้งสถาบันการเงินและ IRS อย่างไรก็ตาม หากไฟล์รายงานมีรูปแบบไม่ถูกต้องกรมสรรพากรจะ Reject ไฟล์รายงาน ซึ่งในกรณีนี้ไฟล์รายงานจะถูกลบออกจากระบบโดยอัตโนมัติ และระบบ IDES จะส่ง Alert แจ้งสถาบันการเงิน โดยสถาบันการเงินต้องแก้ไขไฟล์รายงานให้ถูกต้องและอัพโหลดไฟล์รายงานในระบบ IDES ใหม่อีกครั้ง

 

เมื่อสรรพากรสหรัฐฯ ได้รับ Alert จะดาวน์โหลดไฟล์รายงานและนำไปประมวลผลในระบบ ICMM (International Compliance Management Model) เป็น Web Application ที่ IRS ใช้ในการประมวลผลตรวจสอบ จัดเก็บและจัดการข้อมลูที่ได้รับจากสถาบันการเงิน ทั้งข้อมูลในรูปแบบของไฟล์ข้อมูลและกระดาษ (ข้อมูลแบบ 8966)

 

โดยเมื่อประมวลผลไฟล์รายงานเรียบร้อยแล้ว ระบบ ICMM จะจัดทำไฟล์ผลการประมวลผลไฟล์รายงาน (Notification File) และสรรพากรสหรัฐฯจะส่งไฟล์ดังกล่าวให้กรมสรรพากรโดยอัพโหลดในระบบ IDES กรมสรรพากรจะส่งต่อผลการประมวลผลไฟล์รายงานให้สถาบันการเงินทางอีเมลหากผลการประมวลผลสำเร็จ ถือว่าการส่งไฟล์รายงานสำเร็จเรียบร้อย หากการประมวลผลไม่สำเร็จ สถาบันการเงินมีหน้าที่แก้ไขข้อผิดพลาดและอัพโหลดไฟล์รายงานในระบบ IDES ใหม่อีกครั้ง

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*ระบบ International Compliance Management Model (ICMM) เป็น Web Application ที่ IRSใช้ในการประมวลผล ตรวจสอบ จัดเก็บ และจัดการข้อมูลที่ได้รับจากสถาบันการเงิน ทั้งข้อมูลในรูปแบบของไฟล์ข้อมูลและกระดาษ (ข้อมูลแบบ 8966) และหลังจากประมวลผลไฟล์ข้อมูลเรียบร้อยแล้ว ระบบจะจัดทำไฟล์ผลการประมวลผลข้อมูล (Notification File) โดย IRS จะส่ง Notification File ให้สถาบันการเงิน (FIs) หรือ HCTAs ผ่านทางระบบ IDES

 

 195 total views,  1 views today